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解读
CRS,全球征税已经叩响你的门
2017年05月23日阅读0
撰文香港王中王管家婆中特网导航陈志香港特马开奖结果资料刚(律师)
《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》将于2017年7月1日施行,笔者对该办法做系列解读

 

 

在没有CRS(《金融账户涉税信息自动交换标准》)的日子,国与国之间税收情报交换并不畅通,对境外收入征税更多停留在诚实信用上。CRS的施行打通了税务机构对纳税人境外收入征税的“任督二”脉,从信息层面保障了一国税收居民对境内取得收入和境外取得收入纳税的义务。

 

同时,各国对税收居民的认定存在一定交叉和重叠,被认定为中国税收居民,并不表示只能被认定为中国税收居民。因此CRS的影响,不简单是对中国公民所有的境外收入征税,更是对拥有外国永久居留权或外国国籍的中国公民提出了因税收情报交换,必须坦诚面对中国税务机构和外国税务机构,以及因多重国籍被证实,投资企业从民营企业变为外资企业的新课题。


5月19日,国税总局、人民银行、银监会、证监会、保监会等机构联合发布《非居民金融账户涉税信息六六开彩开奖结果尽职调查管理办法》,于2017年7月1日施行。

 

该办法开宗明义规定:“为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务,规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为,制定本办法。”这标志着CRS已经叩响你的门。征税的基础应税信息被打通,对在两国(或地区)有收入的机构或自然人影响不可估量。

笔者将对《非居民金融三肖中特期期准94909账户涉税信息尽职调查管理办法》做系列解读。
 
第一篇  CRS缘起与影香港王中王管家婆中特网导航响
CRS缘香港特马开奖结果资料起
谈起CRS肯六六开彩开奖结果定会谈到FATCA。

 

FATCA:Foreign Account Tax Compliance Act
《海外金融账户纳税法案》(“FATCA”),是美国国会2010年通过的一个法案,该法案要求海外美国籍三肖中特期期准94909公民及为海外美国籍公民提供金融服务的银行定期向美国税务部门提供美国籍公民的海外账户情况,以降低这些公民的避税空间。

 

CRS: Common Reporting Standard
受美国政府FATCA的启发,2014年7月,经济合作与发展组织(OECD)和G20组织发布了创建全球金融账户信息自动交换新准则——《金融账户涉税信息自动交换标准》(“CRS”),需报告的数据与FATCA不同,但报告的信息量更大。

 

CRS并不是具有法律效力的范本,但OECD倡议,成员国应按照该范本的要求缔结国家间的情报交换协议。

 

MCAA:Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information
《金融账香港王中王管家婆中特网导航户涉税信息自动交换之多边政府间协议》,简称多边自动情报交换协议(“MCAA”),即是为贯彻CRS,各国政府间签订的多边协议。中国于2015年12月17日签署该协议。
 
CRS广泛性
CRS已经生效,中国将成为第二批实施CRS的国家(地区)之一。对于在外国有存款或其他金融资产的中国税收居民,其在海外的资产将不再隐蔽,相关香港特马开奖结果资料信息将通过MCAA回到中国税务机构。

 

2017年9月,中国税收居民在至少56个国家和地区开设的银行账户信息(截至2016年底的信息)将会主动呈报于中国税务机构,其中包含众多投资者熟悉的离岸地:百慕大、BVI、开曼群岛、塞舌尔,也包括华人喜居的欧洲卢森堡、英国、法国、德国等,上述国家(地区)已经同意执行自动信息交换。

 

2018年9月,中国税收居民在至少41个国家和地区开设的银行账户信息(截至2017年底的信息)将会主动呈报于中国税务机构,主要国家和地区包括中国香港、中国澳门、澳大利亚、加拿大、日本、澳门、瑞士等。

 

识别税收居民
依据我国签订MCAA约定,2017年1月开六六开彩开奖结果始,金融机构对中国税收居民和外国税收居民予以识别,对存量户在2017年12月31日前完成识别,2018年6月30日向国税总局报送,由国税总局与成员国税务机构交换情报。

 

识别为中国税收居民,则对中国境内、境外收入均负有纳税义务。

 

中国税收居民不等于中国公民。

 

依据《个人所得税法》,自然人被认定为中国税收居民,负有对境内、境外取得收入向中国税务机构纳税义务。下列自然人属于中国税收居民:

在中国境内定居的中国公民;
虽未在境内居住,但离境原因是学习、探亲、工作、旅游的中国公民;
一个自然年度内在中国境内居住的外籍人、港澳台同胞一次离境不超过30日,或多次离境不超过90日的。

 

依据《企业所得税法》,下列企业或非企业性单位被认定为中国税收居民,对境内三肖中特期期准94909、境外取得收入负有纳税义务:

各种中国公司、企业、非企业单位香港王中王管家婆中特网导航;
受中国境内实质性管理的外国企业、外香港特马开奖结果资料国公司、外国组织

 

全面纳税提示:在CRS下,税收情报交换并不是单向的而是双向甚至多向的。被认定为一国税收居民,则通常负有对该国境内取得收入和境外取得收入纳税的义务。CRS的施行打通了各国税务机构对纳税人境外收入征税的信息共享,虽然国税总局本次颁布的是《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》,但不能简单理解此对中国税收居民无影响,如果你在他国或境外地区取得收入,并被认定为该国税收居民,依据该办法第10条“账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的,金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息”。

 

CRS实施,将影响企业六六开彩开奖结果经营范围
中国不承认双重或多重国籍:依据《国籍法》因加入外国国籍的中国公民自动丧失中国国籍。然而因为信息的不流通,具备双重或多重国籍身份的公开,取决于诚实信用。CRS的实施,不仅仅是对纳税人境内、境外收入征收,也在自行申报外,政府多了一条获悉双重国籍信息的通道,对我国“不承认双重国籍”的落地提供了信息制度保障。

 

CRS的实施,部分双重国籍人士投资民营企业可能变为外商三肖中特期期准94909投资企业。

 

几乎所有国家对外商投资企业经营范围都有禁止和限制规定。我国商务部不定期发布《外商投资产业指导目录》,最新版(2015年修订版)规定了12大类行业禁止外商投资,并规定了限制外商投资行业。

 

因此,CRS实施起于税收信息交换,但并不终于全球征税,其影响远超税法范香港王中王管家婆中特网导航畴。


 

陈志刚

合伙人

作者相香港特马开奖结果资料关文章